Nguyên nhân doanh nghiệp bị đóng mã số thuế 2022
Tôi thành lập công ty TNHH 1 thành viên được 2 năm. Hiện tại công ty tôi không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nên đã bị khóa mã số thuế. Tôi muốn hỏi các nguyên nhân doanh nghiệp bị đóng mã số thuế và cách khắc phục như thế nào? Rất mong Luật sư có thể tư vấn giúp tôi. Cảm ơn Luật sư!
Công ty Luật TNHH PT cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi về cho chúng tôi. Chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn về vấn đề này của bạn như sau:
A. CĂN CỨ PHÁP LÝ
- Luật doanh nghiệp 2020
- Thông tư số 105/2020/T-BTC
B. NỘI DUNG TƯ VẤN
-
Đóng mã số thuế là gì?
Mã số thuế doanh nghiệp là một dãy các chữ số được mã hóa theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng người nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định của Luật, Pháp lệnh thuế, phí và lệ phí (gọi chung là Pháp luật về thuế), bao gồm cả người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Đóng mã số thuế hay chấm dứt hiệu lực mã số thuế được hiểu là trạng thái mã số thuế của doanh nghiệp trên hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế bị khóa, bị đóng buộc công ty bị phải ngừng hoạt động, không thể thực hiện các công việc liên quan đến mã số thuế như: nộp tờ khai thuế, nộp thuế, thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh.
-
Nguyên nhân doanh nghiệp bị đóng mã số thuế
Doanh nghiệp bị đóng mã số thuế do các nguyên nhân sau đây:
Thứ nhất, Doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Khi cán bộ đi kiểm tra trụ sở công ty nhưng không thấy treo biển hiệu công ty và người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh tại địa điểm đăng ký kinh doanh và không xác định được vị trí ở đâu thì cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương lập biên bản xác nhận về tình trạng không còn hoạt động tại địa điểm kinh doanh của người nộp thuế.
Thứ hai, Không nộp tờ khai thuế: Do chủ doanh nghiệp không nắm vững quy định về thời hạn nộp tờ khai thuế: tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế Môn bài, Tờ khai thuế TNCN… dẫn đến không nộp tờ khai ở một hoặc nhiều kỳ liên tục;
Thứ ba, Không nộp tiền thuế khi có phát sinh số thuế phải nộp;
Thứ tư, Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động hoặc giải thể, phá sản.
Như vậy, các trường hợp đóng mã số thuế trên thực tế thường là do công ty đăng ký hoạt động một nơi nhưng lại hoạt động ở nơi khác; các chủ doanh nghiệp thành lập công ty rồi chưa nắm rõ các quy định về thuế và kế toán dẫn tới không nộp thuế hoặc không kê khai đúng hạn khi đã có thông báo của chi cục thuế hoặc không nhận được thông báo của chi cục thuế dẫn tới làm sai quy định về thuế.
-
Các trường hợp bị đóng mã số thuế
Theo quy định của pháp luật hiện hành thì nguyên nhân khiến doanh nghiệp bị đóng mã số thuế thuộc những trường hợp như sau:
- Doanh nghiệp bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
- Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động hoặc giải thể, phá sản.
- Tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, sáp nhập, hợp nhất).
- Doanh nghiệp bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Lý do đầu tiên và cũng khá phổ biến đó là do vi phạm pháp luật nên doanh nghiệp bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Nếu không tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp rất dễ vi phạm và bị thu hồi giấy phép.
Cụ thể, các trường hợp doanh nghiệp vi phạm pháp luật bị thu hồi Giấy chứng nhận kinh doanh được quy định tại Luật doanh nghiệp 2020 bao gồm:
(1) Nội dung kê khai trong hồ sơ đăng ký doanh nghiệp là giả mạo;
(2) Doanh nghiệp do những người bị cấm thành lập doanh nghiệp theo quy định thành lập;
(3) Doanh nghiệp ngừng hoạt động kinh doanh 01 năm mà không thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế;
(4) Doanh nghiệp không gửi báo cáo theo quy định đến Cơ quan đăng ký kinh doanh trong thời hạn 06 tháng kể từ ngày hết hạn gửi báo cáo hoặc có yêu cầu bằng văn bản;
(5) Trường hợp khác theo quyết định của Tòa án, đề nghị của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của luật.
- Doanh nghiệp bị Cơ quan thuế ra Thông báo “NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” trên một năm và không thực hiện nghĩa vụ thuế để đăng ký hoạt động trở lại
Trường hợp người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh tại địa điểm đăng ký kinh doanh thì cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương lập biên bản xác nhận về tình trạng không còn hoạt động tại địa điểm kinh doanh của người nộp thuế.
Cơ quan thuế cập nhật thông tin vào cơ sở dữ liệu đăng ký thuế của ngành thuế, thông báo công khai tình trạng của người nộp thuế và phối hợp với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện các thủ tục thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký doanh nghiệp đồng thời chấm dứt hiệu lực của mã số thuế theo quy định của pháp luật doanh nghiệp và Luật quản lý thuế.
- Tổ chức lại doanh nghiệp
Nếu trường hợp công ty hoạt động không hiệu quả hoặc chủ doanh nghiệp muốn thực hiện các thủ tục chuyển nhượng công ty cho công ty khác dưới dạng sáp nhập, hoặc là công ty tiến hành chia tách thành các công ty nhỏ. Như vậy trong trường hợp này mã số thuế doanh nghiệp sẽ thay đổi theo tình hình thực tế.
Bằng hình thức chuyển toàn bộ tài sản, quyền và nghĩa vụ và lợi ích hợp pháp sang công ty sáp nhập, đồng thời chấm dứt sự tồn tại của công ty sáp nhập. Việc sáp nhập doanh nghiệp liên quan đến tài chính, việc quản lý nhà nước của nhiều doanh nghiệp nên thủ tục sáp nhập cần tuân theo quy định của pháp luật. Trường hợp này sẽ xảy ra việc mã số thuế cũ sẽ bị đóng do sáp nhập vào doanh nghiệp khác.
- Giải thể doanh nghiệp, phá sản
Doanh nghiệp khi tiến hành giải thể doanh nghiệp, phá sản phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan quản lý thuế theo quy định tại Thông tư số 105/2020/T-BTC.
-
Cách khôi phục lại mã số thuế
Về trường hợp được khôi phục mã số thuế: Người nộp thuế ở tình trạng cơ quan thuế đã ban hành Thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng cơ quan đăng ký kinh doanh chưa ban hành Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp,
Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; cơ quan quản lý nhà nước khác chưa ban hành văn bản thu hồi Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép tương đương, người nộp thuế có văn bản đề nghị cơ quan thuế khôi phục mã số thuế và cam kết thanh toán các nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, chấp hành việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì được xem xét khôi phục mã số thuế.
Bước 1: Doanh nghiệp của bạn cần gửi công văn xin mở lại mã số thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Doanh nghiệp làm văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC và nộp văn bản này tới cơ quan quản lý thuế trực tiếp để được giải quyết.
Bước 2: Thực hiện các nghĩa vụ khắc phục các hành vi vi phạm dẫn đến tình trạng bị đóng mã số thuế.
Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị của doanh nghiệp gửi đến cơ quan thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm lập danh sách các hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình sử dụng hóa đơn, số tiền thuế còn nợ là bao nhiêu, số tiền phạt phải nộp là bao nhiêu, số tiền chậm nộp (nếu có phát sinh) và thực hiện việc xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn theo quy định cuat pháp luật.
Cơ quan thuế tiến hành việc xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở chính của công ty (doanh nghiệp) và lập biên bản xác minh tình trạng hoạt động của doanh nghiệp tại địa chỉ đã đăng ký theo hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế của doanh nghiệp (khi tiến hành xác minh tại doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải ký xác nhận vào biên bản). Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ tất cả các nghĩa vụ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế căn cứ theo các quy định của pháp luật.
Trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày doanh nghiệp chấp hành đầy đủ các nghĩa vụ tương ứng với phần vi phạm của mình, doanh nghiệp nộp đủ số tiền thuế còn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có), cơ quan thuế lập thông báo khôi phục mã số thuế gửi cho doanh nghiệp đồng thời cơ quan thuế thực hiện việc cập nhật trạng thái mã số thuế của người nộp thuế trên hệ thống ứng dụng đăng ký thuế.
-
Những điều doanh nghiệp không được làm khi bị đóng mã số thuế
Theo quy định tại Điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC có quy định về hóa đơn bất hợp pháp là:
“Điều 22. Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.
Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.
Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.
Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các loại hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).”
Theo quy định trên, khi bị đóng mã số thuế, nếu doanh nghiệp tiếp tục sửa dụng hóa đơn, thì hóa đơn đó là hóa đơn bất hợp pháp. Ngoài ra, khi bị đóng mã số thuế thì doanh nghiệp không được thực hiện các công việc sau:
Không nộp được tờ khai thuế;
Không nộp được báo cáo sử dụng hóa đơn;
Không nộp được các loại thuế theo hình thức nộp qua mạng;
Bị thu hồi giấy phép kinh doanh.
6. Việc cần làm khi phát hiện bị đóng mã số thuế doanh nghiệp
Doanh nghiệp bị đóng mã số thuế cần kiểm tra thông tin để tránh các sai phạm về thuế, hạn chế tổn thất vì sự gián đoạn của việc kinh doanh. Các công việc cần làm bao gồm:
Xác định thời điểm bị đóng mã số thuế và số lượng hóa đơn đã xuất tại thời điểm đó. Nếu có tồn tại hóa đơn xuất trong thời điểm bị đóng mã số thuế thì cần thông báo cho đối tác hoặc tìm phương hướng thay thế.
Xác định lý do bị đóng mã số thuế doanh nghiệp mà cơ quan thuế đưa ra là đúng hay sai để có hướng khắc phục.
Xác định thời điểm cần sử dụng hóa đơn để đặt ra mục tiêu hoàn thành thủ tục mở lại mã số thuế.
Khi gặp trường hợp trên, doanh nghiệp cũng nên chủ động tham khảo ý kiến tư vấn từ đối tác để có kinh nghiệm hạn chế tổn thất trong kinh doanh do bị gián đoạn kinh doanh.
7. Thời gian xin khôi phục mã số thuế nhanh nhất bao nhiêu ngày
Xác định thời gian thực hiện thủ tục xin khôi phục hiệu lực mã số thuế để định hướng kinh doanh là vấn đề các doanh nghiệp bị đóng mã số thuế rất quan tâm. Thông thường thủ tục xin khôi phục mã số thuế nhanh nhất cũng mất tầm 15 ngày. Quy trình sơ bộ như sau:
Các bộ phận liên quan của cơ quan thuế thực hiện các công việc với thời hạn cụ thể như sau: khi nhận được văn bản của Công ty do Bộ phận hành chính văn thư chuyển đến: thực hiện đăng ký văn bản ”đến”,
+ Trong thời hạn 03 ngày làm việc: xác định tình hình sử dụng hoá đơn, xử phạt hành vi vi phạm về hóa đơn (nếu có) của Công ty;
+ Trong thời hạn 03 ngày làm việc: xác định số tiền thuế còn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có);
+ Trong thời hạn 05 ngày làm việc: thực hiện xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở kinh doanh của Công ty và lập Biên bản xác minh tình trạng hoạt động của Công ty tại địa chỉ đã đăng ký theo hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế của Công ty (Công ty phải ký xác nhận vào Biên bản);
+ Trong thời hạn 03 ngày làm việc: lập danh sách các hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình sử dụng hoá đơn, số tiền thuế còn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có), gửi thông báo cho Công ty biết và thực hiện xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Cơ quan thuế làm thủ tục khôi phục mã số thuế theo mẫu 19/TB-ĐKT và thông báo cho Công ty trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày Công ty chấp hành đầy đủ các hình thức xử phạt hành vi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
Trên đây là nội dung tư vấn về vấn đề của bạn theo quy định của pháp luật hiện hành. Nếu bạn đọc có vướng mắc gì về lĩnh vực doanh nghiệp hay các lĩnh vực khác cần tư vấn, hỗ trợ, hãy liên hệ với chúng tôi.
Mọi nhu cầu xin liên hệ trực tiếp với chúng tôi theo địa chỉ: Công ty Luật TNHH PT, phòng 906, tòa nhà CT4-1, KĐT Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.
Hotline: 0888181120
